次の各取引を仕訳しなさい。尚、勘定科目は次の中から最も適当なものを選び解答すること。
現金 当座預金 仮受消費税 仮払消費税 未払消費税
売掛金 買掛金 備品
(1)商品￥500,000を仕入れ、消費税額￥50,000と共に小切手を振り出し支払った。
(2)商品￥700,000を売上げ、消費税額￥70,000と共に掛けとした。
(3)決算整理に伴い、当期にかかる消費税の納付額を計算し、これを確定した。なお、当期における取引は(1)、(2)のみである。
(4)確定申告を行い、先の決算で確定した消費税を現金で納付した。
解答
| 番号 | 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | |
|---|---|---|---|---|---|
| (1) | 仕入 仮払消費税 | 500,000 50,000 | 当座預金 | 550,000 | |
| (2) | 売掛金 | 770,000 | 売上 仮受消費税 | 700,000 70,000 | |
| (3) | 仮受消費税 | 70,000 | 仮払消費税 未払消費税 | 50,000 20,000 | |
| (4) | 未払消費税 | 20,000 | 現金 | 20,000 |
解説
(1)の仕訳について
商品を仕入れた際に税金を支払っているため、資産である仮払消費税を借方に仕訳をします。
(2)の仕訳について
商品を売上げた際に税金を受け取っており、これはいずれ支払うため、負債として貸方に仮受消費税を仕訳します。
(3)の仕訳について
仮受消費税と仮払消費税の差額を未払消費税として計上します。
(4)の仕訳について
未払消費税分を支払う仕訳をします。
消費税についての簡易解説
事業をしている場合、商品(資産)を消費者に譲渡しその対価として現金を受け取る際に、消費者は間接税として消費税を支払います。
※間接税：納税者と負担者が一致しないこと。FPを学習すると理解が深まると思います。
この消費税の会計処理は2種類の帳簿方法があり、
①税抜方式
②税込方式
の2つがあります。簿記3級では、税抜方式が範囲なので、税抜方式を理解しておけば問題ありません。この会計処理処理は、決算までは消費税を受け取った場合、仮受消費税勘定で仕訳を行い、支払った場合は仮払消費税として仕訳を行います。そして、決算整理時に、納税額を未払消費税勘定で計上します。
テキストベースで復習したい方は、以下の記事を参考にしてください。
